高新技術企業因投資收益而未能享受企業所得稅優惠又新增一個案例。

近日，廣州高瀾節能技術股份有限公司（下稱“高瀾股份”，股票代碼300499）發布一則《關于因稅收優惠政策不被稅務部門認可致公司2022年度企業所得稅稅率調整的公告》（下稱“公告”）。

該公告稱，公司近日在進行2022年企業所得稅匯算清繳申報時，因稅務部門認定的2022年度公司高新技術產品收入占同期總收入的比例未達60%，因此不能享受15%的高新技術企業所得稅優惠稅率，被國家稅務總局廣州市黃埔區稅務局調整公司2022年企業所得稅適用稅率為25%，因此已補繳企業所得稅約1522萬元。

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高瀾股份作為一家高新技術企業，本可享受15%企業所得稅優惠稅率，為何被稅務部門調整至25%的標準稅率？

高瀾股份公告對此有詳細解釋。根據公告，2022年公司將持有的原控股子公司東莞市硅翔絕緣材料有限公司31%的股權進行轉讓導致公司產生投資收益約3億元，據此，稅務部門在2022年度匯算清繳過程中認定公司高新技術產品收入占同期總收入的比例未達60%，調整公司企業所得稅適用稅率為25%，并重新計算公司2022年度應繳企業所得稅稅額，與《2022年年度報告》已披露相關內容形成差異。

對此，上述公告稱，高瀾股份對此事項尚存在異議，目前仍在就該事項與主管稅務部門進行溝通、協商。

高瀾股份一位工作人員告訴第一財經，公司還在就這件事跟主管稅務部門溝通，目前還沒有結果。后期有進展會對外公告。我們本身是高新技術企業，所以按照15%企業所得稅優惠稅率去申報納稅，但這次因為稅務部門按照相關規定重新計稅，所以公司希望就此進行溝通、協商。

一位地方稅務人員告訴第一財經，其實這一案件的相關政策很清楚，不明白該公司有何異議。

廣悅律師事務所任正勇律師告訴第一財經，這一事件，稅務部門處理于法有據。比如，《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務，而包括股權轉讓等權益性投資收益并不在該目錄中，按規定不能計入鼓勵發展產業的主營業務收入。當然，在實務中，可能部分地方出臺了相關政策，對權益類收入的計入口徑有不同于上位法的規定，但這樣的規定口徑是否合法有效，值得商榷。此前也有公開案件判決，明確否定了對從子公司股權轉讓取得的權益性投資收益能并入西部大開發優惠政策中的主營業務收入。

為了推動科技創新，促進經濟轉型升級，中國對國家重點扶持的高新技術企業減按15%稅率征收企業所得稅，而這明顯低于25%的所得稅標準稅率。但要真正享受15%所得稅優惠，還必須滿足一些條件，其中一條是：近一年高新技術產品（服務）收入占企業同期總收入的比例不低于60%。

而高瀾股份正是因為沒能滿足上述不低于60%這一條件，而未能享受15%企業所得稅優惠稅率。

高瀾股份公告稱，截至目前，公司未收到任何高新技術企業認定部門取消公司高新技術企業資格的通知或文件。因上述事項以及公司《高新技術企業證書》將于2023年12月9日到期，特別提醒投資者關注公司《高新技術企業證書》在有效期內被取消或到期后無法通過重新認定帶來的所得稅適用優惠稅率調整的風險。

根據高瀾股份2022年年度報告，2022年公司實現營業收入約19億元，同比增長13.4%；實現歸屬于母公司凈利潤約2.9億元，同比上漲約344%；實現扣除非經常性損益后的歸母凈利潤-5488萬元，同比上年下降204%。

其中，報告期內，非經常性損益對公司凈利潤的影響金額約為3.4億元，主要系公司將持有的控股子公司東莞市硅翔絕緣材料有限公司31%的股權進行轉讓取得的投資收益和喪失控制權后剩余股權按公允價值重新計量產生的利得。

根據前述公告，本次因適用稅收優惠政策不被稅務部門認可導致2022年度適用的企業所得稅稅率調整，增加支付的2022年度企業所得稅不屬于公司主觀造成的少繳企業所得稅情形。經與年審會計師初步溝通確認，上述事項不屬于前期會計差錯，不涉及對2022年度財務數據的追溯調整，增加支付的所得稅稅款計入當期損益。

今日液冷概念股開盤大漲，其中高瀾股份報收于20.08元，漲幅12.3%。

（文章來源：第一財經）

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